2019年自考《会计法与审计法》练习题汇总（上）

1、为了充分体现审计的本质属性，在审计机构设置和实施审计过程中，必须遵循( B )

A、真实性原则 B、独立性原则

C、客观性原则 D、公正性原则

2、我国注册会计师审计最早的法规《会计师暂行章程》出自于( B )

A、明朝政府 B、北洋政府

C、民国政府 D、清朝政府

3、下列情况中，对注册会计师执行审计业务的独立性影响最大的是( D )

A、注册会计师的母亲退休前担任被审计单位工会的会计

B、注册会计师的配偶现在是被审计单位开户银行的业务骨干

C、注册会计师的一位老师拥有被审计单位的股票

D、注册会计师的妹妹在被审计单位担任现金出纳

4、注册会计师的业务范围不应包括( C )

A、验资业务 B、财务报表审计业务

C、保险精算业务 D、税务代理业务

5、下列有关审计证据可靠性的表述中，注册会计师认同的是( B )

A、书面证据与实物证据相比是一种辅助证据，可靠性较弱

B、内部证据在外部流转并获得其他单位承认，则具有较强的可靠性

C、被审计单位管理当局声明书有助于审计结论的形成，具有较强的可靠性

D、环境证据比口头证据重要，属于基本证据，可靠性较强

6、鉴证业务涉及的三方关系人是指( C )

A、注册会计师、委托人、被鉴证单位

B、注册会计师、委托人、责任方

C、注册会计师、责任方、预期使用者

D、注册会计师、委托人、预期使用者

7、下列职务中，不属于不相容职务的是( C )

A、执行某项业务与记录该项业务 B、记录总账与记录明细账、日记账

C、授权某项业务与审核该项业务 D、执行某项业务与审核该项业务

8、注册会计师努力达到形式上的独立性，以便( A )

A、保持公众对执业界的信任 B、达到实质上的独立

C、遵守审计准则 D、持公正的、不偏不倚的精神状态

9、如果被审计单位存货种类繁多、收发频繁、价值差异较大，注册会计师应当采用( D )

A、全面审计存货 B、随机抽样存货

C、判断抽样存货 D、分层抽样存货

10、下列做法中，属于被审计单位的错误而非舞弊的是( A )

A、由于疏忽和误解有关事实而作出不恰当的会计估计

B、更改账簿记录，操纵利润

C、截留收入

D、更改原始凭证，使之与记账凭证一致
 

名词解释(本大题共2小题，每小题2分，共4分)

1、盘点法

答案：盘点法又称盘存法，是根据账簿记录对各项财产物资进行实地清查盘点，以确定账存与实存是否相符的一种方法。

2、总体审计策略

答案：总体审计策略是对审计的预期范围和实施方式所作的规划，是注册会计师从接受审计委托到出具审计报告整个过程基本工作内容的综合计划。

简答题(本大题共2小题，每小题5分，共10分)

3、在2013年3月，以下审计主体分别接受委托人的委派进行审计：

(z)王东、黎明是XYZ会计师事务所的注册会计师，接受东方股份有限公司董事会的委托对该公司2012年财务报表进行审计;

(2)赵丹、姚林是东方股份有限公司内部审计部的工作人员，按照审计计划安排，对该公司进行财务审计;

(3)王菲、赵敏是国家审计署的工作人员，接受审计署委派，对某大型电站的工程资金运用情况进行审计。

请回答：以上三类审计主体在承办各审计业务时的相似之处以及不同之处。

答案：上述审计分别为：注册会计师审计、内部审计、政府审计。

相似之处：都对被审计单位会计资料及其相关资料进行审计，并发表审计意见，对被审计单位起到监督作用，运用的审计方法大致相同。

不同之处：(1)审计方式不同。注册会计师审计是受托审计;内部审计根据本部门、本单位经营管理的需要自行安排施行;政府审计是强制审计。

(2)审计目标不同。注册会计师审计是对被审计单位财务报表的合法性和公允性依法进行审计;内部审计主要是检查各项内部控制的执行情况等，提出各项改进措施;政府审计是对各级政府及其部门的财政收支情况及公共资金的收支、运用情况进行审计 。

(3)独立性不同。注册会计师审计双向独立;内部审计受本部门、本单位直接领导，仅强调与所审的其他职能部门相对独立;政府审计机构隶属国务院和各级人民政府领导，因此在独立性上体现为单向独立，即仅独立于审计第二关系人(被审计单位) 。

(4)审计标准不同。注册会计师审计依据的标准是《注册会计师法》和中国注册会计师协会制定的中国注册会计师执业准则;内部审计依据的标准是内部审计准则;政府审计依据《中华人民共和国审计法》和审计署制定的国家审计准则 。

4、ABC会计师事务所某审计小组正在举行重要审计项目的讨论会，在会中就审计证据的充分性和适当性的有关问题进行了讨论。甲注册会计师提出一种观点：审计证据的质量越高，需要的审计证据数量越少，可以得出审计证据的质量和数量是呈反比的，所以审计证据质量越低，那么需要审计证据数量也就越多，也就是说审计证据数量可以弥补审计质量上的不足。乙注册会计师提出一种观点：审计资源都是有限的，为了使事务所获取更多的利润，对于那些获取审计证据比较困难和成本较高的程序，可以采取其他程序来代替，只要不影响最终的审计质量即可。

要求：(1)简述审计证据的性质。

(2)你是否认同甲注册会计师的观点?请简要说明理由。

(3)你是否认同乙注册会计师的观点?请简要说明理由。

答案：(1)审计证据的性质包括充分性和适当性，其中相关性和可靠性是审计证据适当性的核心内容。

(2)不认同。尽管审计证据的充分性和适当性相关，但如果审计证据的质量存在缺陷，那么注册会计师仅靠获取更多的审计证据可能无法弥补其质量上的缺陷。

(3)不认同。注册会计师可以考虑获取审计证据的成本与所获取信息的有用性之间的关系，但不应以获取审计证据的困难和成本为由减少不可替代的审计程序。

1、控制测试与实质性程序有什么区别与联系?为什么即使被审计单位经控制测试被认定拥有非常健全的内部控制，注册会计师仍不能完全省略实质性测试程序?

答案：控制测试与实质性测试的区别体现在以下几个方面：

(1)控制测试的内容为内部控制，是定性评价;实质性程序的内容为账户金额，是定量评价。

(2)控制测试的目的为评价内部控制有效性;实质性程序的目的是评价账户金额正确性，为发表审计意见提供依据。

控制测试与实质性程序的联系体现在：控制测试为实质性程序打基础，控制测试的结果为确定实质性程序的性质、时间和范围提供依据;实质性程序是在控制测试的基础上进行的，实质性程序的程度取决于控制测试的结果。

不能完全省略实质性测试程序的主要原因为：

(1)内部控制是被审计单位为达到其经营管理目标而设立和实施的，最严格的内部控制也有其本身的固有限制;一是控制成本的限制，即被审计单位往往因考虑成本而牺牲内部控制可能带来的效益;二是人为因素的限制，包括有关人员不理解或错误理解内部控制，相关人员串通舞弊而回避或破坏内部控制等。这些固有限制可能导致会计报表的重要反映失实。

(2)内部控制是否真正有效，需要通过执行控制测试程序予以验证，但控制测试只能证实内部控制是否有效和得到了一贯遵守，而不能对会计报表反映的合法性、公允性进行证实。

1、注册会计师在审查华润股份有限公司2012年度固定资产折旧情况时，发现2011年度12月新增已投入生产使用的机床一台，原价为100000元，预计净残值为10000元，预计使用年限为5年，2012年度改按使用年数总和法对该项固定资产计提折旧，其余各类固定资产均用年限平均法计提折旧，且该公司对这一事项在报表中未作揭示。

要求：根据上述情况，指出这一事项对被审计单位财务报表的影响，并说明应如何处理。

答案：该公司的固定资产折旧方法本期不一致，且未作充分揭示，这是违反会计准则的，由此计算的该事项对资产负债表和利润表的影响如下：

该机床用年数总和法计算的年折旧额=(100000-10000)*5/15=30000(元)

该机床使用年限平均法计算的年折旧额=(100000-10000)/5=18000(元)

由于折旧方法的改变，使本年度多计提折旧12000元，致使资产负债表中的累计折旧项目增加12000元，利润表中的利润总额减少12000元。

对于折旧方法的改变，注册会计师应当进一步调查其改变的原因，可以通过向有关会计人员和企业管理部门询问的方法来进行。如果认为企业没有必要或无充分理由改变折旧方法，则应提请华润股份有限公司作相应的账务调整;如果注册会计师认为企业确有必要改变折旧方法，审计人员应要求被审计单位在财务报表附注中对以下情况予以揭示：原值10万元、预计净残值1万元、预计使用年限为5年的机床由于从年限平均法改为年数总和法进行折旧计提，使本年度折旧额增加12000元，利润总额减少12000元。

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